investeringar som hålls till förfallodagen

  • en investering som hålls till förfall är en investering i skuldebrev där investeringsbolaget har en positiv avsikt och förmåga att hålla dem till förfall.

    klassificeringen som hålls till mognad är endast tillåten enligt US GAAP. En liknande investering skulle sannolikt klassificeras som en finansiell tillgång som redovisats till upplupet anskaffningsvärde enligt IFRS. Även under US GAAP är klassificeringen som hålls till mognad restriktiv, dvs. ett företag måste vara säker på att det kommer att hålla säkerheten till förfall om det inte finns en betydande förändring i räntor, kreditrisk, valutarisk etc. Om ett företag säljer en investering som innehas till förfallodagen före förfallodagen utan att det sker en väsentlig förändring av omständigheterna, kan det leda till att bolaget inte kan klassificera framtida värdepapper som innehas till förfallodagen under en viss period.

    endast skuldinvesteringar kan klassificeras som innehav till förfall eftersom de har en bestämd löptid. Aktierelaterade värdepapper har däremot ingen löptid och kan därför inte klassificeras som innehav till förfall.

    en investering som hålls till förfall redovisas initialt till anskaffningsvärde plus eventuella transaktionskostnader. När marknadsräntan skiljer sig från värdepapperens angivna ränta skiljer sig marknadspriset från nominellt värde. Detta resulterar i erkännande av rabatt eller premie.

    Presentation i en resultaträkning

    vid redovisning av en investering som hålls till förfall måste vi först bestämma den effektiva räntan, vilket är den takt som summan av emissionskursen och transaktionskostnaderna är lika med nuvärdet av framtida kupong payments.In varje period redovisas ränteintäkter på investeringar som hålls till förfall i resultaträkningen. Det är lika med produkten av öppnande av Redovisat värde och den (periodiska) effektiva räntan.

    ränteintäkter = ingående Redovisat värde 2b effektiv ränta

    ränteinflödet (kallad kupong) är lika med produkten av värdepapperets nominella värde och den periodiska angivna räntan (även kallad kupongränta):

    kupong = nominellt värde 0B periodisk angiven ränta

    skillnaden mellan kupongen och ränteintäkterna representerar avskrivningen av obligationsrabatt eller premie.

    Presentation i en balansräkning

    i balansräkningen redovisas placeringarna som hålls till förfall till upplupet anskaffningsvärde. Upplupet anskaffningsvärde är lika med emissionskursen för värdepapperet plus tillämpliga transaktionskostnader justerade för amorterade återbetalningar och eventuell oprövad obligationsrabatt eller premie.

    Redovisningsexempel och journalanteckningar

    den 1 januari 20X0, HMI Ltd. köpte 1 miljon $100-par 10-åriga skuldebrev i BD Ltd. bär årliga kuponger på 6% för 92,98 miljoner dollar. Obligationerna har en effektiv ränta på 7%.

    HMI Ltd.investeringsutskottets protokoll visar att bolaget avser att hålla dessa till förfall. Företaget har också förmågan att hedra detta åtagande. Därför klassificerar den värdepapperen som innehas till förfall.

    investeringar i obligationer av BD Ltd. 100 M
    kontanter 92.98 M
    rabatt på obligationer 7.02 M

    investeringen kommer att redovisas i balansräkningen till $92.98 miljoner ($100 miljoner nominellt värde minus $7.02 miljoner unamortized Rabatt).

    för året som slutade 31 December 20×0, ränteintäkterna på obligationerna skulle motsvara $ 6.51 miljoner ($92.98 7% i 7%).

    kupongbetalningen (dvs. räntefordran) för perioden uppgår till 6 miljoner dollar (den avtalsenliga kupongräntan på 6% som tillämpas på nominellt värde av obligationer på 100 miljoner dollar).

    överskottet av ränteintäkter över räntefordringar är den periodiska avskrivningen av rabatt.

    ränteintäkter redovisas med hjälp av följande journalpost:

    Räntefordringar 6 M
    rabatt på obligationer 0,51 M
    ränteintäkter 6.51 M

    vid 31 December 20×0 kommer obligationerna att visas i balansräkningen på $93.49 miljoner ($92.98 miljoner plus $0.51 miljoner, eller motsvarande $100 miljoner minus 6.51 miljoner).

    när obligationerna närmar sig sin löptid kommer deras brutto redovisade värde att återgå till sitt nominella värde.

    av Obaidullah Jan, ACA, CFA och senast ändrad den Nov 12, 2020
    studerar för CFA-programmet? Access notes och frågebank för CFA Brasilien Nivå 1 författad av mig på AlphaBetaPrep.com

Lämna ett svar

Din e-postadress kommer inte publiceras.