investiții păstrate până la scadență

  • o investiție deținută până la scadență este o investiție în titluri de creanță în care compania investitoare are o intenție pozitivă și capacitatea de a le păstra până la scadență.

    clasificarea deținută până la scadență este permisă numai în cadrul US GAAP. O investiție similară ar fi cel mai probabil clasificată ca activ financiar reportat la cost amortizat în conformitate cu IFRS. Chiar și sub US GAAP, clasificarea deținută până la maturitate este restrictivă, adică. o companie trebuie să fie sigură că va deține garanția până la scadență, cu excepția cazului în care există o modificare semnificativă a ratelor dobânzii, a riscului de credit, a riscului valutar etc. Dacă o companie vinde o investiție deținută până la scadență înainte de scadență, fără a exista o modificare semnificativă a circumstanțelor, aceasta poate duce la imposibilitatea societății de a clasifica orice titluri viitoare ca deținute până la scadență pentru o anumită perioadă.

    numai investițiile în datorii pot fi clasificate ca păstrate până la scadență, deoarece au o scadență definită. Titlurile de capital, pe de altă parte, nu au scadență și, prin urmare, nu pot fi clasificate ca deținute până la scadență.

    o investiție păstrată până la scadență este recunoscută inițial la cost plus orice costuri de tranzacție. Atunci când rata dobânzii de piață diferă de rata dobânzii declarată a valorilor mobiliare, prețul pieței este diferit de valoarea nominală. Acest lucru duce la recunoașterea discount sau premium.

    prezentare într-o declarație de venit

    în contabilizarea unei investiții păstrate până la scadență, trebuie mai întâi să determinăm rata efectivă a dobânzii, care este rata la care suma prețului de emisiune și a costurilor de tranzacție este egală cu valoarea actuală a cuponului viitor payments.In în fiecare perioadă, veniturile din dobânzi aferente investițiilor deținute până la scadență sunt recunoscute în contul de profit și pierdere. Este egal cu produsul valorii contabile de deschidere și cu rata dobânzii efective (periodice).

    venituri din dobânzi = valoarea contabilă de deschidere rata efectivă a dobânzii de la 0%

    fluxul de numerar al dobânzii (numit cupon) este egal cu produsul valorii nominale a garanției și a ratei dobânzii periodice declarate (numită și rata cuponului):

    cupon = valoarea nominală de la 7% rata dobânzii periodice declarate

    diferența dintre cupon și venitul din dobânzi reprezintă amortizarea scontului de obligațiuni sau a primei.

    prezentare într-un bilanț

    în bilanț, investițiile păstrate până la scadență sunt reportate la costul lor amortizat. Costul amortizat este egal cu prețul de emisiune al garanției plus costurile de tranzacție aplicabile ajustate pentru rambursările principalului și orice reducere sau primă de obligațiuni neamortizate.

    exemplu de contabilitate și intrări în jurnal

    la 1 ianuarie 20×0, HMI Ltd. achiziționat 1 milion $100-par titluri de creanță pe 10 ani de bd Ltd. care transportă cupoane anuale de 6% pentru 92,98 milioane dolari. Obligațiunile au o rată efectivă a dobânzii de 7%.

    HMI Ltd.procesul-verbal al Comitetului de investiții arată că compania intenționează să le dețină până la maturitate. De asemenea, compania are capacitatea de a onora acest angajament. Prin urmare, clasifică valorile mobiliare ca deținute până la scadență.

    investiții în obligațiuni ale BD Ltd. 100 M
    bani 92.98 M
    reducere la obligațiuni 7.02 M

    investiția va fi raportată în bilanț la 92,98 milioane dolari (100 milioane dolari valoare nominală minus 7,02 milioane dolari reducere neamortizată).

    pentru anul încheiat la 31 decembrie 20×0, veniturile din dobânzi la obligațiuni ar fi egale cu 6,51 milioane dolari(92,98 dolari 7%).

    plata cuponului (adică dobânda de încasat) pentru perioada respectivă se ridică la 6 milioane USD (rata cuponului contractual de 6% aplicată la valoarea nominală a obligațiunilor de 100 milioane USD).

    excesul veniturilor din dobânzi față de dobânda de primit este amortizarea periodică a reducerii.

    venitul din dobânzi este recunoscut folosind următoarea intrare în jurnal:

    dobânzi de încasat 6 M
    reducere la obligațiuni 0.51 M
    venituri din dobânzi 6.51 M

    la 31 decembrie 20×0, obligațiunile vor apărea în bilanț la 93,49 milioane dolari (92,98 milioane dolari plus 0,51 milioane dolari, sau echivalent 100 milioane dolari minus 6,51 milioane).

    pe măsură ce obligațiunile se apropie de scadență, valoarea lor contabilă brută va reveni la valoarea lor nominală.

    de Obaidullah Jan, ACA, CFA și modificat ultima dată pe Noiembrie 12, 2020
    studiind pentru CFA programul de la sută? Note de acces și Banca de întrebări pentru CFA nivelul 1 de la nivelul 1 scris de mine la AlphaBetaPrep.com

Lasă un răspuns

Adresa ta de email nu va fi publicată.