Detidos até à Maturidade Investimentos

  • Um mantidos até o vencimento investimento é um investimento em títulos de dívida onde o investimento empresa tem uma intenção positiva e capacidade de manter até o vencimento.

    a classificação “detido até à maturidade” só é permitida ao abrigo dos GAAP dos EUA. Um investimento semelhante seria, muito provavelmente, classificado como um activo financeiro escriturado pelo custo amortizado de acordo com as IFRS. Mesmo ao abrigo dos GAAP dos EUA, a classificação “detido até à maturidade” é restritiva, ou seja, uma empresa deve ter a certeza de que manterá o título até ao vencimento, a menos que haja uma alteração significativa nas taxas de Juro, Risco de crédito, risco cambial, etc. Se uma empresa vender um investimento detido até à maturidade antes da maturidade sem que se verifique uma alteração significativa das circunstâncias, pode resultar na impossibilidade de a empresa classificar quaisquer títulos futuros como detidos até à maturidade durante um determinado período.

    apenas os investimentos em dívida podem ser classificados como detidos até à maturidade, uma vez que têm uma maturidade definida. Os títulos de capital, por outro lado, não têm prazo de vencimento e, por conseguinte, não podem ser classificados como detidos até ao vencimento.

    um investimento detido até à maturidade é inicialmente reconhecido ao custo mais quaisquer custos de transacção. Quando a taxa de juro de mercado difere da taxa de juro declarada dos títulos, o preço de mercado é diferente do valor nominal. Isto resulta em reconhecimento de desconto ou prémio. Na contabilização de um investimento detido até à maturidade, precisamos primeiro de determinar a taxa de juro efectiva, que é a taxa a que a soma do preço de emissão e dos custos de transacção é igual ao valor actual do cupão futuro payments.In em cada período, Os rendimentos de juros de investimentos detidos até à maturidade são reconhecidos na demonstração de resultados. É igual ao produto da abertura da quantia escriturada e da taxa de juro efetiva (periódica).

    receita de Juros = Abrir Valor Contábil × Taxa de Juro Efectiva

    O interesse influxo de dinheiro (chamado de cupom) é igual ao produto do valor de face do título e o periódico afirmou taxa de juros (também chamado de taxa de cupom):

    Cupom = Valor Nominal × Periódica Taxa de Juro expressa

    A diferença entre o valor dos cupões e de juros representa a amortização das obrigações de desconto ou prêmio.

    apresentação num balanço

    no balanço, os investimentos detidos até à maturidade são escriturados ao seu custo amortizado. O custo amortizado é igual ao preço de emissão do título mais os custos de transacção aplicáveis ajustados para o reembolso do capital e qualquer desconto ou Prémio de obrigação não amortizado.

    exemplo contabilístico e rubricas do jornal

    em 1 de janeiro de 20X0, HMI Ltd. adquirido 1 milhão de dólares 100-par 10 anos de títulos de dívida da BD Ltd. com cupões anuais de 6% por 92,98 milhões de dólares. As obrigações têm uma taxa de juro efectiva de 7%.

    the HMI Ltd.as actas do Comité de investimento mostram que a empresa tenciona mantê-las até à maturidade. Além disso, a empresa tem a capacidade de honrar este compromisso. Por conseguinte, classifica os títulos como detidos até à maturidade.

    investimento em obrigações da BD Ltd. 100 M
    em Dinheiro 92.98 M
    Desconto de Títulos 7.02 M

    O investimento vai ser reportado no balanço patrimonial em us $92.98 milhões (us$100 milhões valor de face menos us $7.02 milhões de amortizar desconto).

    para o exercício findo em 31 de dezembro de 20X0, o rendimento dos juros dos títulos seria igual a $6,51 milhões ($92,98 × 7%).

    o pagamento do cupão (ou seja, juros a receber) para o período ascende a $6 milhões (a taxa de cupão contratual de 6% aplicada ao valor nominal das obrigações de $100 milhões).

    o excedente de juros sobre juros a receber é a amortização periódica do desconto.

    receita de Juros é reconhecida usando a seguinte entrada de diário:

    Juros a Receber 6 M
    Desconto de Obrigações 0.51 M
    receita de Juros 6.51 M

    Em 31 de dezembro de 20X0, os títulos aparecem no balanço patrimonial em us $93.49 milhões (us$92.98 milhões, além de us $0,51 milhões, ou equivalentemente us $100 milhões a menos 6.51 milhões).

    à medida que as obrigações se aproximam da sua maturidade, a sua quantia escriturada bruta reverterá para o seu valor facial.

    by Obaidullah Jan, ACA, CFA and last modified on Nov 12, 2020
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