만기 투자 보유

  • 만기 보유 투자는 투자 회사가 만기까지 보유 할 수있는 긍정적 인 의도와 능력을 가진 채무 증권에 대한 투자입니다.

    만기보유 분류는 미국 회계 기준에서만 허용된다. 이와 유사한 투자는 기업회계기준에 따라 상각된 원가로 수행되는 금융자산으로 분류될 가능성이 큽니다. 심지어 미국 회계 기준에서,개최-투-성숙 분류는 제한적이다,즉. 회사는 금리,신용 위험,외환 위험,등등에 있는 뜻깊은 변화가 있으면 않는 한 만기까지 안전을 보전될 확실해야 한다. 만기보유증권을 만기보유증권보다 먼저 매도하고 있는 경우에는 일정기간 만기보유증권으로 분류하지 못할 수 있습니다.

    부채 투자는 명확한 만기가 있기 때문에 만기 보류로 분류 할 수 있습니다. 지분 증권,다른 한편으로,아무 성숙 하 고 따라서 그들은 개최-투-만기로 분류 될 수 없습니다.

    만기보유 투자는 처음에 원가와 거래 비용으로 인식하고 있습니다. 시장 이자율이 증권의 명시된 이자율과 다를 때,시장 가격은 액면가와 다릅니다. 이 할인 또는 프리미엄의 인식 결과.

    손익계산서 발표

    만기보유투자회계에서는 먼저 유효이자율을 결정해야 하며,이는 발행가격과 거래비용의 합이 미래쿠폰의 현재가치와 같은 비율입니다 payments.In 매 기간 만기보유투자에 대한 이자수익은 손익계산서에 인식하고 있습니다. 그것은 장부 금액 및(주기적)유효 이자율을 여는 제품과 같습니다.

    자 이익=열 값을 들고×효과적인 금리

    금리는 현금 유입(라 쿠폰)같은 제품의 얼굴의 가치 보안 및 정기적인 언급이자율(또는 쿠폰을 평가):

    쿠폰=Par Value×정기적인 진술한 금리

    사이의 차이는 쿠폰과 이익을 나타내 채권의 상각 할인 또는 프리미엄.

    대차대조표 발표

    대차대조표에서 만기보유투자는 상각된 원가로 수행됩니다. 상각 원가는 보안의 발행 가격과 원금 상환 및 미 상환 채권 할인 또는 프리미엄에 대해 조정 된 적용 가능한 거래 비용과 같습니다.

    회계 예제 및 분개

    1 월 1 일 (주)비디(주)의 100 만$100 파 10 년 채무 증권을 구입했습니다. $92.98 백만 6%의 연간 쿠폰을 들고. 채권은 7%의 유효 이자율을 가지고있다.

    의 투자위원회 분은 회사가 만기까지이를 보유 할 계획 것을 보여준다. 또한,이 회사는 이러한 약속을 존중 할 수있는 능력을 가지고 있습니다. 따라서 유가 증권을 만기 보유로 분류합니다.

    비디(주)의 채권 투자 100 미터
    현금 92.98 엠
    채권 할인 7.02 엠

    투자는$92.98 백만 대차 대조표에보고됩니다($100 만 액면가 마이너스$7.02 백만 미가입 할인).

    12 월 20 일자로 종료된 연도의 경우,채권에 대한 이자수익은 651 만 달러(92.98 달러,7%)가 됩니다.

    기간 동안 쿠폰 지급(즉,이자 미수금)은 6 백만 달러(1 억 달러의 채권 액면가에 적용되는 계약상의 쿠폰 율 6%)에 달합니다.

    이자수익을 초과하는 이자수익은 할인의 주기적 상각입니다.

    이자 소득은 다음 분개를 사용하여 인식됩니다:

    이자 미수금 6 엠
    채권 할인 0.51 엠
    이자 소득 6.51 미터

    12 월 31 일 20 배에서 채권은 대차 대조표에$93.49 백만($92.98 백만 플러스$0.51 백만 또는 동등하게$1 억 마이너스 6.51 백만)에 표시됩니다.

    사채가 만기에 가까워지면 총 장부금액은 액면가로 되돌아갑니다.

    의 Obaidullah Jan,ACA,CFA last modified on Nov12,2020 년
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