満期投資に保有

  • 満期までの投資は、投資会社が満期までそれらを保持する肯定的な意図と能力を持っている債務証券への投資です。

    満期までの分類は、US GAAPでのみ許可されています。 同様の投資は、IFRSの下で償却原価で運ばれる金融資産として分類される可能性が最も高い。 米国会計基準の下でさえ、満期までの分類は制限的である。 企業は、金利、信用リスク、外国為替リスクなどに大きな変化がない限り、満期までセキュリティを保持することを確実にする必要があります。 会社が満期前に満期保有投資を売却した場合、状況に大きな変化がない場合、将来の有価証券を一定期間満期保有として分類することができなくな

    債券投資のみが満期を持っているため、満期保有として分類することができます。 一方、株式証券には満期がないため、満期保有に分類することはできません。

    満期までの投資は、最初はコストと取引コストで認識されます。 市場金利が有価証券の記載された金利と異なる場合、市場価格は額面とは異なります。 これは割引か報酬の認識で起因する。

    損益計算書での表示

    満期までの投資を会計処理する際には、まず、発行価格と取引コストの合計が将来のクーポンの現在価値に等しいレートである実効金利を決定する必要がある。payments.In 各期間、満期保有投資の利息収入は、損益計算書に認識されます。 これは、開始帳簿価額と(定期的な)実効金利の積に等しくなります。

    利息収入=開始帳簿価額×実効金利

    利息キャッシュインフロー(クーポンと呼ばれる)は、証券の額面と定期的な規定金利(クーポンレートとも呼ばれる)の積に等しい。

    クーポン=額面金額×定期的な規定金利

    クーポンと利息収入の差は、債券割引またはプレミアムの償却を表す。

    貸借対照表での表示

    貸借対照表では、満期までの投資は償却原価で計上されています。 償却原価は、証券の発行価格に加えて、元本返済および未償却債券割引またはプレミアムに調整された適用される取引コストに等しくなります。

    会計例と仕訳

    1月20X0日、HMI Ltd. BD株式会社の1億ドル100パー10年債証券を購入した。 carrying92.98百万のための6%の年間クーポンを運ぶ。 債券は7%の実効金利を持っています。

    の投資委員会の議事録は、同社が満期までこれらを保持する予定であることを示しています。 また、同社はこのコミットメントを尊重する能力を持っています。 したがって、有価証券を満期保有として分類します。

    BD株式会社の債券への投資 100メートル
    現金 92.98 M
    債券の割引 7.02 M

    投資はbalance92.98百万(face100百万の額面マイナス$7.02百万未償却割引)で貸借対照表に報告されます。

    12月31日の20X0を終了した年の債券の利息収入は651万ドル(92.98×7%)になります。

    この期間のクーポン支払い(すなわち売掛金)は6百万ドル(債券の額面に6%の契約クーポンレートが適用される100百万ドル)になります。

    受取利息に対する利息収入の超過は、割引の定期償却です。

    利息収入は、次の仕訳を使用して認識されます:

    売掛金 6万円
    債券割引 0.51M
    利息収入 6.51メートル

    31December20X0では、債券はbalance93.49百万(plus92.98百万プラス$0.51百万、または同等にminus100百万マイナス6.51百万)で貸借対照表に表示されます。

    債券が満期に近づくにつれて、総帳簿価額は額面に戻ります。

    By Obaidullah Jan,ACA,CFA最終更新日:2020年11月12日
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