lejáratig tartott befektetések

a lejáratig tartott befektetés olyan hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokba történő befektetés, ahol a befektető társaságnak pozitív szándéka és képessége van arra, hogy azokat lejáratig tartsa.

a lejáratig tartandó besorolás csak az US GAAP alapján engedélyezett. Egy hasonló befektetés nagy valószínűséggel amortizált bekerülési értéken tartott pénzügyi eszköznek minősülne az IFRS szerint. Még az US GAAP szerint is a lejáratig tartott besorolás korlátozó, azaz. a társaságnak biztosnak kell lennie abban, hogy az értékpapírt lejáratig tartja, kivéve, ha a kamatlábak, a hitelkockázat, a devizakockázat stb. Ha egy társaság lejáratig megtartásra kerülő befektetést értékesít a lejárat előtt anélkül, hogy a körülmények jelentősen megváltoznának, az azt eredményezheti, hogy a társaság egy bizonyos ideig nem képes a jövőbeni értékpapírokat lejáratig megtartásra tartottnak minősíteni.

csak az adósságbefektetések minősíthetők lejáratig megtartottnak, mivel azok meghatározott lejárattal rendelkeznek. A részvényjellegű értékpapírok viszont nem rendelkeznek lejárattal, ezért nem sorolhatók be a lejáratig megtartásra kerülőként.

a lejáratig megtartott befektetést kezdetben a tranzakciós költségekkel növelt bekerülési értéken számolják el. Ha a piaci kamatláb eltér az értékpapírok megállapított kamatlábától, a piaci ár eltér a névértéktől. Ez a kedvezmény vagy a prémium elismerését eredményezi.

bemutatás eredménykimutatásban

a lejáratig tartott befektetés elszámolásakor először meg kell határoznunk az effektív kamatlábat, amely az a kamatláb, amelyen a kibocsátási ár és a tranzakciós költségek összege megegyezik a jövőbeli kupon jelenértékével payments.In minden időszakban a lejáratig tartott befektetések kamatbevételét az eredménykimutatásban számolják el. Ez megegyezik a nyitó könyv szerinti érték és az (időszakos) effektív kamatláb szorzatával.

kamatjövedelem = nyitás könyv szerinti érték 6229>

effektív kamatláb

a kamatpénz-beáramlás (úgynevezett kupon) megegyezik az értékpapír névértékének és az időszakos megállapított kamatlábnak (más néven kuponkamatnak) a szorzatával:

Kupon = névérték 6229 >

a kamatszelvény és a kamatjövedelem közötti különbség a kötvény diszkontjának vagy prémiumának amortizációját jelenti.

bemutatás mérlegben

a mérlegben a lejáratig megtartásra kerülő befektetéseket amortizált bekerülési értéken kell könyvelni. Az amortizált bekerülési érték megegyezik az értékpapír kibocsátási árával, plusz a tőketörlesztéssel és az esetleges nem amortizált kötvénykedvezménnyel vagy prémiummal korrigált vonatkozó tranzakciós költségekkel.

számviteli példa és naplóbejegyzések

január 1-jén 20×0, HMI Ltd. vásárolt 1 millió $100-par 10 éves hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok BD Ltd. 6% – os éves kuponokat szállít 92,98 millió dollárért. A kötvények effektív kamatlába 7%.

a HMI Kft.a befektetési Bizottság jegyzőkönyvei azt mutatják, hogy a Társaság ezeket lejáratig kívánja tartani. Emellett a vállalat képes tiszteletben tartani ezt az elkötelezettséget. Ezért az értékpapírokat a lejáratig megtartott értékpapírok közé sorolja.

a befektetést a mérlegben 92, 98 millió dollár (100 millió dollár névérték mínusz 7, 02 millió dollár Nem értékelt kedvezmény).

a december 31-én véget ért 20×0 évben a kötvények kamatbevétele 6,51 millió dollár (92,98 USD 7%) lenne.

a kamatszelvény kifizetése (azaz a kapott kamat) az időszakra 6 millió dollár (A 6% – os szerződéses kamatszelvény a 100 millió dolláros kötvények névértékére vonatkozik).

a kamatjövedelem túllépése a kamatkövetelés felett a diszkontálás időszakos amortizációja.

a kamatjövedelem a következő naplóbejegyzéssel kerül elszámolásra:

december 31-én 20×0-kor a kötvények 93,49 millió dollár (92,98 millió dollár plusz 0,51 millió dollár, vagy ezzel egyenértékű 100 millió dollár mínusz 6,51 millió dollár) jelenik meg a mérlegben.

amint a kötvények lejáratukhoz közelednek, bruttó könyv szerinti értékük visszatér névértékükre.

által Obaidullah Jan, ACA, CFA és utoljára módosítva: November 12, 2020
tanul a CFA ++ Program? Access notes és kérdés bank CFA ++ Szint 1 szerzője nekem a AlphaBetaPrep.com